이 신고서는 다음의 작성요령에 의하여 한글과 아라비아 숫자로 정확하고
선명하게 기입하셔야 하며, 신고서의 금액은 원단위까지 표시하여야
합니다.
― 다 음
―
◇ 관리번호 : 사업자가 기재하지 아니합니다.
◇ 신고기간
ㅇ 계속사업자의 경우는 다음과 같이 기재합니다.
예) 1기 : 1999년 1기 ( 1월 1일
~ 6월 30일)
2기
: 1999년 2기 ( 7월 1일 ~ 12월 31일)
※
통상의 경우 간이과세자의 예정신고기간분은 고지된 세액을 납부하므로
확정신고만
하시면 됩니다.
ㅇ 새로이 사업을 시작한
경우는 다음과 같이 기재합니다.
1) 예정신고기간(1.1∼3.31
또는 7.1∼9.30)중에 사업을 시작한 경우
예)
사업개시일이 2.1(또는 8.1)인 경우
-
예정신고시 : 1999년 1기 (2월 1일∼ 3월31일)
1999년
2기 (8월 1일∼ 9월30일)
-
확정신고시 : 1999년 1기 (2월 1일∼ 6월30일)
1999년
2기 (8월 1일∼12월31일)
2) 확정신고기간(4.1∼6.30
또는 10.1∼12.31)중에 사업을 시작한 경우
예)
사업개시일이 5.15(또는11.15)인 경우
-
확정신고시 : 1999년 1기 ( 5월15일 ∼ 6월 30일)
1999년
2기 (11월15일 ∼12월 31일)
※
확정신고 이후부터는 계속사업자의 경우와 같이 기재하시면 됩니다.
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해당사항을 한글과 아라비아 숫자로 정확하게
기입하시되,
업태 종목란은 사업자등록증에 기재되어 있는 업태 종목을
기재하시면 됩니다. |
|
확정신고시 음식·숙박업
또는 서비스업중 현금수입업소
(예 : 예식장, 실내골프장, 수영장,
볼링장, 헬스클럽 등)를
운영하는 사업자만 기재합니다. |
①∼④란 :
ㅇ업종 및 부가가치율은 다음 표에서 해당되는
것을 찾아 기재하시면 됩니다.
업
종 |
부가가치율 |
업
종 |
부가가치율 |
농업·수렵업·임업·어업 |
43/100 |
제조업 |
22/100 |
전기가스
및 수도업 |
21/100 |
소매업 |
20/100 |
건설업 |
37/100 |
음식업 |
50/100 |
숙박업 |
50/100 |
운수·창고
및 통신업 |
50/100 |
부동산임대업 |
43/100 |
기타서비스 |
40/100 |
대리·중개·주선·위탁매매
및 도급의 경우 |
41/100 |
- 2이상 업종에 공통으로 사용하던
재화를 공급하여 업종별 실지귀속을 적용할 수
없는 경우에 적용할 부가가치율은
다음 산식에 의하여 계산한 율의 합계로 합니다.
○ 금액란은 당해
과세기간중에 부가가치세가 과세되는 물품등을 판매하거나 서비스를
제공하고
받은 금액의 합계액을 기재합니다.
※
예정신고기간중에 새로이 사업을 시작한 사업자가 확정신고를 하는 경우에는
예정신고기간에
신고한 판매금액을 포함하여 사업개시일부터 당해 과세기간
종료일까지의
전체 판매금액을 기재하며, 예정신고시 납부한 세액은
매출세액에서
공제합니다.
○ 영세율
해당란은 당해 과세기간중에 영세율 거래분으로 물품등을 판매하거나
서비스를
제공하고 받은 금액의 합계액을 기재합니다
⑤란 : 일반과세자가 간이과세자로 유형이 변경된
경우 그 변경되는 날 현재의 재고품
및
감가상각자산(매입세액을 공제받은 경우에 한함)에 대하여 납부하여야
할
재고납부세액을
세액란에 기재합니다(부가가치세법 제26조의 2 참조)
⑦란 : 해당사항이 있는 사업자만 합계액을 세액란에
기재합니다.
○미등록가산세 : 공급대가 × 1/100
○신고불성실가산세: (무신고·과소신고·초과환급신고금액)×
10/100
○납부불성실가산세: (무납부·과소납부 금액)
×당초 납부기한 다음 날로부터
자진납부일 전일 또는 납세고지일까지의
경과일수 × 5/10,000
○영세율과세표준신고불성실가산세: (무신고·과소신고금액)
× 1/100
⑧란 : 당해 과세기간중 일반사업자로부터 교부받은
매입세금계산서상의 세액 및
신용카드매출전표에
구분기재된 매입세액의 합계액에 다음의 공제율을 곱하여
계산한
금액을 세액란에 기재합니다.
【공제율】
- 당해업종의
부가가치율이 30% 이하인 경우 : 20%
- 당해업종의
부가가치율이 30%를 초과하는 경우 : 30%
- 부가가치율이
30% 이하인 업종과 30%를 초과하는 업종을 함께 운영하는
경우에는
업종별 실지귀속에 의하되 업종별 실지귀속을 구분할 수 없는
경우에는
20%를 적용
⑨란 :『성실신고사업자 납부세액공제신청서』상의
경감대상세액을 세액란에
기재합니다
(조세특례제한법 제125조 참조)
⑩란 : POS(판매시점정보관리시스템)도입 사업자,
신용카드매출전표 발행에 의한
공급가액이
당해 과세기간 공급가액의 50%를 초과하는 자, 공공기관으로부터의
매입비율이
50%를 초과하는 자에 대한 경감세액을 세액란에 기재합니다
(조세특례제한법 제124조 참조)
※
위 세가지(POS, 신용카드, 공공기관 매입) 경감사항이 중복되는 경우에는
그 중 하나만을 선택하여
적용하여야 합니다.
⑪란 : 부가가치세법 제32조의2의 규정에
의한 신용카드매출전표 발행금액을 금액란에
기재하고
동 금액의 1/100에 상당하는 금액(연간 300만원을 한도로 함)을
세액란에
기재합니다.
※ 다음의 경감 및 공제가 동시에 적용되는 경우에는
그 중 하나만을 선택하여
적용하여야
합니다.
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⑨조세특례제한법상의 성실신고사업자
납부세액 경감
⑩POS도입사업자 등에 대한 납부세액 경감
⑪부가가치세법상의 신용카드매출전표발행 공제 |
⑫란 : 예정신고기간에 고지된 세액 또는
예정신고한 예정신고서상의 납부세액을 세액
란에
기재합니다.
(15)~(19):⑥의 과세표준 합계액을 업태 종목별로 구분하여
기재하며, (19)란의 합계금액은
⑥란의
금액과 일치하여야 합니다. 다만, (18)란은 고정자산 매각액, 직매장공
급액
등을 기재합니다.
(20)~(22) : 부가가치세가 면제되는 물품을 판매하거나 서비스를
제공하고 받은 금액을
업태
종목별로 구분하여 기재합니다.
폐업한 사업자가 폐업년월일
및 폐업사유를 기재하고 사업자등록증을
확정신고서에 첨부하여 제출하시면
별도로 폐업신고서를 제출하지
아니하여도 됩니다.
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