법정신고 기한후 신고 및 납부방법(6-1)...00.1.31


Ⅰ. 기한후 신고

 

법정신고기한(예정.확정)내에 부가가치세 과세표준 신고서를 제출하지 아니한 자로서 납부할 세액이 있는 자는 관할 세무서장이 당해 국세의 과세표준과 세액을 결정하여 통지하기 전까지 기한후 과세표준 신고서를 제출 할 수 있는 것입니다.   ○ 관련법규 : 국세기본법 제45조의3


Ⅱ. 기한후 납부(무,과소 납부자의 기한후 납부)

 

법정신고 기한내에 부가가치세 과세표준 신고서를 제출했으나 납부를 못한 경우에는 무,과소납부세액에 납부불성실 가산세만 적용하여 자진납부 할 수 있습니다.
 

 ○ 납부불성실가산세 : 무,과소 납부세액×경과일수×5/10,000

                   (* 경과일수:납부기한의 다음날부터 자진납부일전일까지 일수)

 ○ 관련법규 : 국세기본법 제46조 제3항

 

 Ⅲ. '99.2기 부가가치세 확정신고를 못한경우(무신고자)

 

  가. 신고서등의 작성요령은 변동사항이 없으며 기한후 신고이므로 가산세가       적용됩니다
 

  나. 가산세 적용방법
 

     1. 법인, 개인일반과세자

        1) 매출처별 세금계산서 합계표 미제출가산세 : 공급가액× 2/100 (법인),1/100(개인)
 

        2) 신고불성실 가산세 : 납부할 세액×10/100(법인,개인 동일)
 

        3) 납부불성실 가산세 : 납부할세액×경과일수×5/10,000
 

     2. 간이과세자
 

        1) “1”항의 2) , 3) 가산세를 적용합니다.
 

     3. 과세특례자
 

        1) 과세기간의 납부세액(공급대가×세율)이 24만원 미만인 소액부징수 사업 자는 부가가치세 신고서만 제출
 

        2) 소액부징수가 아닌 사업자 : “1”항의 2) , 3) 가산세를 적용합니다.